一般纳税人 16 开票的税率 小微企业本月进项税10万 销项15万 怎么计算增值税（一般纳税人开票税率明细表）

一、增值税属于价外税，不通过主营业务税金及附加进行核算。但是，根据应纳增值税额计算的城建税及教育费附加应该计提。

二、本月应交增值税额=本月销项税额-本月进项税额-上月留底=15-10-7=-2万元，

计算结果表明，本月实际应纳增值税额为0元，尚有2万元留待下期继续抵扣。

三、城建税应纳税额=(实际缴纳增值税+消费税+营业税税额)×适用税率=0*7%=0，故不用计提城建税。同理，教育费附加也不用计提。